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更新日:2018年6月14日

(6)農地に対する課税

平成25年度から市街化区域農地は宅地並み課税に移行しました。

農地の区分

農地区分

特定農地

市街化区域農地とは

市街化区域内に所在する農地で、おおむね10年以内に市街化することが見込まれる土地であり、かつ、届け出をするだけで自由に宅地に転用することができるようになった事情を考慮して、周辺宅地との課税の均衡化を図ることとされた農地をいいます。

特定市街化区域農地とは

三大都市圏(この地域は中部圏)の特定市(都市整備区域内の市及び政令指定都市)にある市街化区域農地をいいます。

宅地並み評価とは

状況が類似する宅地の価格に比準する価格によって評価を行うこととなりますが、この評価方法は、状況が類似する宅地の価格から転用にあたっての通常必要と認められる造成費相当額を控除して求めることとされています。

税額計算方法 

特定市街化区域農地

(1)と(2)を比較し、いずれか少ない額に税率(固定資産税率1.4%、都市計画税率0.25%)をかけて算出します。

(1) 評価額×3分の1(都市計画税は3分の2)×軽減措置の率【注1】

(2) 前年度課税標準額+(評価額×3分の1×5%)【注2】

【注1】

  • 新たに特定市街化区域農地となった年度から4年間は、税額の急激な上昇を抑えるための軽減措置があります。
  • 平成25年度から特定市街化区域農地の課税となった場合
    平成25年度 0.2 平成26年度 0.4 平成27年度 0.6 平成28年度 0.8 平成29年度以降 (軽減なし)

【注2】

  • 前年度の課税標準額は、特定市街化区域農地として課税されたものとみなした額で計算されます。
  • (2)により算定した額が当該年度の(評価額×3分の1)の20%を下回る場合は、(評価額×3分の1)の20%が当該年度の課税標準額となります。

 ※平成23年度までは「(評価額×3分の1)の80%」の特例がありましたが、平成24年3月31日に地方税法が改正され、平成24年度及び平成25年度は「(評価額×3分の1)の90%」の特例となり、平成26年度以降は特例なしの「評価額×3分の1」となりました。 

固定資産税・都市計画税の税額の試算 

税額グラフ

農地税額表

市街化区域農地の減額措置

特定市街化区域農地の所有者などが、その土地を転用して要件にそなえた貸家住宅を新築し所有する場合、その貸家住宅に固定資産税が課税されることとなった年度から5年度分について、固定資産税額の2分の1(当初の3年度分については、3分の2)が減額されます。家屋の減額措置についてはこちら

宅地化農地に係る納税義務の免除等

特定市街化区域内の農地(市街化区域に編入された農地を含む)の所有者が、特定市街化農地の課税がされた年の12月末までに、開発行為の許可の申請等、計画的な宅地化のための手続きを開始したことにより、市長の認定を受けた場合には、その土地に係る固定資産税及び都市計画税の一部について、一定期間徴収が猶予されます。

また、その土地について、翌年の12月末までに、開発行為の許可等、宅地化のための計画策定等がなされたことについて、市長の確認を受けた場合には、徴収猶予を受けていた税額が免除され、さらにその土地に係る固定資産税及び都市計画税の一部が一定期間減額されます。(ただし、猶予された場合でも、確認を受けることができない場合には、猶予された固定資産税及び都市計画税は徴収されることになります。)

例)<市街化区域設定年度 平成25年度>

(1)平成25年度中に市長が確認した場合

  • 平成25年度分の税額 10分の9納税免除
  • 平成26年度分の税額 10分の9減額
  • 平成27年度分の税額 10分の9減額
  • 平成28年度分の税額 3分の2減額

(2)平成26年度中に市長が確認した場合

  • 平成25年度分の税額 10分の9納税免除
  • 平成26年度分の税額 10分の9納税免除
  • 平成27年度分の税額 10分の9減額
  • 平成28年度分の税額 3分の2減額

免除及び減額の措置の適用は、開発行為の許可の申請等とは別に、税務課へ申請し、認定及び確認を受けた土地が対象になります。

このほか、土地区画整理によって使用収益ができなくなった農地については、申請により市の減免規定による減免を受けることができます。

お問い合わせ

総務部税務課 

電話:0561-56-0608(市民税係)・0561-56-0609(資産税係)

ファックス:0561-63-2100

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